הכנסה ברוטו מול הכנסה חייבת - ההפרש שמכריע הכל

יוסי מחזיק מוסך עם שני מוסכניקים. הוא ראה במערכת מחזור של 1.2 מיליון ₪, אמר לעצמו שהוא ממילא נותן חצי למדינה, וויתר על העובד השלישי. כשישבנו איתו על הדוח, מס ההכנסה שלו באותה שנה יצא 21,869 ₪ - פחות משני אחוזים מהמחזור. הפער הזה קיים כי מס הכנסה לא נוגע במחזור בכלל: הוא מחושב על ההכנסה החייבת, כלומר מה שנשאר אחרי הוצאות מוכרות ואחרי הפרשות לפנסיה ולקרן השתלמות, ורק אז יורדות ממנו נקודות הזיכוי. מי שמנהל את העסק לפי המספר הראשון מקבל החלטות שגויות - לא מגייס, לא מעלה מחיר, לפעמים אפילו סוגר. בשיעור הזה תמלא את שש השורות שמפרידות בין המחזור שלך למס שלך, ובסופן תדע בדיוק כמה שווה לך כל שקל של הוצאה מוכרת.

המחזור הוא כל מה שנכנס: כל חשבונית שהוצאת, לפני שירד ממנה שקל. זה המספר שאומרים בשיחות עם קולגות, וזה בדיוק המספר שלא קובע כמה מס תשלם.

ההכנסה החייבת היא מה שנשאר אחרי הוצאות מוכרות ואחרי הפרשות לפנסיה ולקרן השתלמות. עליה, ורק עליה, רצות מדרגות המס. אחרי שהמס חושב, יורדות ממנו נקודות הזיכוי.

המרחק בין שני המספרים הוא לא ניואנס טכני. במוסך של יוסי הוא מיליון ושישה אלף שקלים. בעסק ייעוץ קטן הוא יכול להיות 60,000 ₪. בשני המקרים, כל החלטה שמתבססת על המספר הראשון במקום על השני שגויה מראש.

מה לא נכלל כאן: ביטוח לאומי ומס בריאות מחושבים בנפרד, על אותה הכנסה חייבת, ומוסיפים כ-12-16 אחוזים בטווחי ההכנסה הבינוניים. עליהם נדבר בשיעור 17.

נעבור על המוסך של יוסי שורה אחרי שורה.

שורה 1 - מחזור, בלי מע״מ: 1,200,000 ₪. שורה 2 - הוצאות מוכרות: חלפים וחומרים 520,000, שכר שני מוסכניקים כולל עלויות מעסיק 300,000, שכירות וארנונה וחשמל 96,000, ביטוחים וכלים והנהלת חשבונות 60,000. סה״כ 976,000 ₪. שורה 3 - רווח לפני הפרשות: 224,000 ₪. שורה 4 - פנסיה וקרן השתלמות: 30,000 ₪. שורה 5 - הכנסה חייבת: 194,000 ₪. שורה 6 - המס: 10% על 84,120 הראשונים = 8,412. 14% על הפלח הבא (36,600) = 5,124. 20% על הפלח שאחריו (73,080) = 14,616. 31% על 200 ₪ שנשארו מעל הסף = 62. סה״כ 28,214 ₪, פחות 2.25 נקודות זיכוי (6,345 ₪) = 21,869 ₪ מס בפועל.

1.8% מהמחזור. 9.8% מהרווח. שליש בערך מהמספר שיוסי פחד ממנו.

מוסך עם 2 מוסכניקים, מחזור 1.2 מיליון: חלפים ושכר בולעים 81% מהמחזור. הכנסה חייבת 194,000 ₪, מס הכנסה כ-22,000 ₪. המחזור הענק מטעה - מה שנמדד הוא מה שנשאר.

מספרה עם 2 כיסאות, מחזור 380,000: חומרים, עוזרת ושכירות 250,000, פנסיה 15,000. הכנסה חייבת 115,000, מס לפני זיכויים כ-12,700 ₪. אם מדובר באם לשניים בני 4 ו-9, נקודות הזיכוי שלה (5.25 נקודות = 14,805 ₪) מוחקות את המס לחלוטין. מס הכנסה בפועל: אפס.

יועצת שיווק, מחזור 300,000: היא מוכרת שעות, אז ההוצאות נמוכות (45,000), אבל היא מפרישה 35,000 לפנסיה ולהשתלמות. הכנסה חייבת 220,000, מס כ-28,500 ₪ אחרי זיכויים. אצלה כל שקל של הוצאה מוכרת שווה 31 אגורות - הכי הרבה מבין הארבעה.

מסעדה, מחזור 2.4 מיליון: עלות מזון 780,000, שכר 720,000, שכירות 240,000, תפעול וספקים 480,000. רווח 180,000, הכנסה חייבת אחרי הפרשות כ-150,000, מס לפני זיכויים כ-19,400 ₪. מחזור של 2.4 מיליון ומס הכנסה של פחות מ-20 אלף - אין דוגמה טובה מזו לכך שהמחזור הוא לא מדד.

העתק את השורות האלה לדף או לגיליון ומלא במספרים שלך. זה הנכס שכל שאר הקורס נשען עליו.

1. מחזור 12 החודשים האחרונים, בלי מע״מ: ______ 2. סך ההוצאות שדיווחת לרואה החשבון: ______ 3. רווח (שורה 1 פחות שורה 2): ______ 4. הפרשות לפנסיה ולקרן השתלמות השנה: ______ 5. הכנסה חייבת (שורה 3 פחות שורה 4): ______ 6. באיזה טווח נפלה שורה 5: עד 84,120 / עד 120,720 / עד 193,800 / עד 269,280 / עד 560,280 / מעל.

מה עושים עם התוצאה: הטווח בשורה 6 הוא שיעור המס השולי שלך - 10%, 14%, 20%, 31%, 35% או 47%. זה בדיוק מה ששווה לך כל 1,000 ₪ של הוצאה מוכרת: 100, 140, 200, 310, 350 או 470 ₪ בחזרה לכיס. מי שיודע את המספר הזה בעל פה מפסיק להתלבט על כל רכישה קטנה, ומתחיל לתכנן את הגדולות.

לתמחר מתוך פחד. מי שמכפיל את המחזור ב-47% מגיע למסקנה שהוא עובד בשביל המדינה, ואז מסרב לעבודה שהייתה משאירה לו רווח נקי. במוסך של יוסי, העובד השלישי שלא נקלט היה מוסיף כ-180,000 ₪ מחזור בשנה.

לראות את המספר רק במאי. מי שפוגש את ההכנסה החייבת שלו לראשונה כשהדוח השנתי מגיע, כבר פספס את כל חלון התכנון של דצמבר. הבדיקה הזו שייכת לרבעון האחרון של השנה, לא לזה שאחריו.

להניח שבעסק קטן אין מה לתכנן. גם במדרגת 20%, שלושים אלף שקלים של הוצאות שלא דווחו הם 6,000 ₪ מס מיותר. זה שכר חודשי של עובד במשרה חלקית.

השבוע: מלא את שש השורות מדף החישוב. אם המספרים לא בידיים, פתח את הדוח השנתי האחרון וחפש את השורה שכתוב בה הכנסה חייבת (לא מחזור, לא ברוטו). אם אין דוח - שלח לרואה החשבון הודעה אחת: אשמח לקבל את ההכנסה החייבת שלי לשנה האחרונה ואת מספר נקודות הזיכוי שרשומות עליי.