עוסק פטור: עצמאי עם מחזור עד 120,000 ₪ בשנה (סף 2026). לא גובה מע״מ, לא מקזז מע״מ, מוציא קבלות בלבד (לא חשבונית מס). דיווח מינימלי. עוסק מורשה: עצמאי עם מחזור מעל 120,000 ₪ בשנה. גובה 18% מע״מ מהלקוחות, מקזז על הוצאות, מגיש דוח מע״מ דו-חודשי. עוסק זעיר (חדש 2025): מסלול ביניים. עצמאים עם מחזור נמוך-בינוני שמקבלים אוטומטית 30% הוצאות מוכרות בלי לתעד כל קבלה. פחות בירוקרטיה, פחות שעות רואה חשבון. הסף וההגדרות המדויקות של עוסק זעיר עוד מתגבשים ברשות המסים, לכן חשוב לבדוק לפני פתיחה.

עוסק פטור מוציא קבלה רגילה ב-1,000 ₪ - הלקוח משלם 1,000 ₪ ולא יכול לקזז מע״מ. מתאים ל-B2C (לקוחות פרטיים). עוסק מורשה מוציא חשבונית מס ב-1,000 ₪ + 180 ₪ מע״מ = 1,180 ₪. לקוח עסקי מקזז את ה-180 ₪, לקוח פרטי משלם הכל. דיווח: עוסק פטור מגיש דוח שנתי בלבד (טופס 1301) עד 30 באפריל. עוסק מורשה מגיש 6 דוחות מע״מ בשנה + דוח שנתי. עלות רואה חשבון: עוסק פטור כ-2,000-4,000 ₪ לשנה, עוסק מורשה 5,000-12,000 ₪ לשנה. ההפרש הזה לעיתים גדול מהחיסכון של מע״מ עצמו.

רינת פותחת עסק אימוני כושר. צפי מחזור שנתי: 90,000 ₪. כל הלקוחות פרטיים. מסלול נכון: עוסק פטור. אין מע״מ, אין דוח דו-חודשי, רואה חשבון 3,000 ₪ לשנה. הרווח נטו לפני מס: כ-75,000 ₪. תרחיש 2 - רינת ב' עם 200 לקוחות: מחזור 200,000 ₪. חייבת עוסק מורשה. גובה מע״מ 18% נוסף, אבל מקזזת על ציוד (15,000 ₪ בשנה), נסיעות, פרסום. הקיזוז מציל אותה מתשלום מע״מ מהכיס. תרחיש 3 - רינת ג' עם 70% לקוחות B2B (חברות): עוברת לעוסק מורשה גם עם מחזור 100,000 ₪, כי הלקוחות העסקיים מצפים לחשבונית מס לקיזוז.

טעות 1 - לבחור עוסק פטור כי 'זה פשוט יותר': אם המחזור הצפוי 110,000 ₪ אבל יש סיכוי לעבור 120K, עדיף לפתוח מורשה מההתחלה. מעבר באמצע שנה דורש דיווח רטרואקטיבי וקנסות אפשריים. טעות 2 - לבחור עוסק מורשה כי 'נשמע יותר רציני': אם המחזור 70,000 ₪ ו-100% לקוחות פרטיים, אתה משלם 18% מע״מ שאין לך אפילו ממה לקזז. הפסד נטו. טעות 3 - לא לבדוק את מסלול עוסק זעיר: המסלול החדש של 2025 חוסך זמן וכסף, אבל רוב העצמאים שפתחו ב-2024 לא מודעים אליו. שווה לשאול את רואה החשבון מפורשות.