עוסק פטור: מבנה היסטורי - לא גובה מע"מ, לא מקזז. דיווח שנתי בלבד. רואה חשבון: 0-3K/שנה. מס: רק על הרווח לפי מדרגות. עוסק זעיר (חדש מ-1.1.2025): מבנה חדש דומה לפטור, אבל מקבל 30% הוצאות אוטומטית. מס: לפי מדרגות, על 70% מההכנסה. למי מתאים: עסקי שירות עם הוצאות בפועל מתחת ל-30%. עוסק מורשה: מבנה לעסקים מעל 120K. גובה 18% מע"מ, מקזז על הוצאות. דיווח מע"מ דו-חודשי + שנתי. רואה חשבון: 4-15K/שנה. התקרה הקריטית: 120,000 ש"ח מחזור שנתי. עוברים את הסף - חובת מעבר למורשה תוך 30 יום מסוף השנה.

הנתונים: עסק שירות, הכנסה 110K/שנה, הוצאות בפועל 25K (23%). כעוסק פטור: הכנסה חייבת 110K - 25K הוצאות = 85K. מס: 10% × 84,120 + 14% × 880 = 8,535. ב.ל. + ברי': ~12K. סה"כ: 20.5K (18.6% מהמחזור). כעוסק זעיר: הכנסה חייבת = 70% × 110K = 77K (לא מתחשב בהוצאות בפועל). מס: 10% × 77K = 7,700. ב.ל.: ~12K. סה"כ: 19.7K (18% מהמחזור). כעוסק מורשה (פיקטיבי - לא חוקי מתחת ל-120K): דורש גביית מע"מ - בעסק עם לקוחות פרטיים זה מעלה מחירים ב-18%. המסקנה: הזעיר חוסך 800 ש"ח בהשוואה לפטור - שולי. אבל חיסכון בניהול: לא צריך לתעד הוצאות = פחות שעות עבודה.

עוסק פטור → זעיר (מ-1.1.2025): מתי כדאי: הוצאות בפועל פחות מ-30%, רוצים פחות תיעוד, מסלול פשוט יותר. מתי לא כדאי: הוצאות בפועל מעל 30% (אובדן בהפחתה). עוסק פטור → מורשה (חובה מעל 120K): מתי הזמן: א) מחזור צפוי לעלות מעל 120K - מעבר יזום. ב) עברת בפועל - חובה תוך 30 יום. ג) רוב הלקוחות B2B - גם מתחת לסף שווה לעבור (לקזז מע"מ). עוסק זעיר → מורשה (חובה מעל 120K): אותו כלל. חשוב: עוסק פטור או זעיר שעובר את 120K באמצע שנה - חייב לעבור למורשה רטרואקטיבית מ-1.1 של אותה שנה. כל ההכנסה השנה תיחשב כמורשה - חייב לגבות 18% מע"מ רטרואקטיבית מהלקוחות (לרוב אבוד) או לשלם מהכיס.

מלכודת 1: לעבור את 120K באמצע שנה ללא תכנון. הפסד אוטומטי של 18% מההכנסה הראשונה השנה. מלכודת 2: לבחור זעיר בלי לבדוק. עוסק זעיר רק לעסקי שירות עם הוצאות נמוכות. עסקי מסחר מפסידים. מלכודת 3: עוסק פטור עם לקוחות B2B. לקוחות עסקיים רוצים חשבונית מס שניתן לקזז. עוסק פטור לא נותן - מאבד לקוחות. מלכודת 4: לא להבחין במגמה. עסק שצמח מ-90K ל-110K שנה אחר שנה - שווה לתכנן מעבר מראש למורשה, לא לחכות לסוף הסף. מלכודת 5: בחירת מורשה במחזור 100K. עסק עם 100K שנכנס למורשה 'לחזק תדמית' - מוסיף עלות רוה"ח (4-15K/שנה) ללא הצדקה. עדיף להישאר פטור עד שצומח.