סעיף 104 בפקודת מס הכנסה מאפשר לעוסק מורשה להעביר את נכסי העסק שלו (לקוחות, מוניטין, ציוד) לחברה בע"מ חדשה שהוא הקים, בלי לשלם מס באותו רגע. המס נדחה לעתיד, לזמן שבו הבעלים ימכור את החברה או יחלק דיבידנד. התנאים העיקריים - הבעלים מחזיק 100% מהחברה החדשה, ההעברה היא רק נכסי עסק (לא נכסים אישיים), והעסק ממשיך לפעול אחרי המעבר. ללא סעיף 104 - העברת מוניטין של עסק שווה 500K נחשבת כמכירה, ומחויבת במס 25% רווח הון = 125K. עם סעיף 104 - 0 מס באותה שנה. ההגשה היא בטופס 1383 לרשות המסים תוך 60 יום מיום ההעברה.

ימים 1-7 - הכנה. בחירת שם החברה (לבדוק זמינות ברשם החברות), הגדרת מטרות החברה בתקנון, החלטה על מבנה הון (לרוב 100 מניות רגילות), בחירת רואה חשבון ועורך דין מנוסים בחברות. ימים 8-14 - רישום. עורך הדין מכין תקנון, פרוטוקול ייסוד, טופסי רישום ברשם החברות. אגרת רישום 2,300 ש"ח. תוך 7 ימים מקבלים ח.פ. ימים 15-21 - בנקאות ומיסים. פתיחת חשבון בנק לחברה (קשה יותר מחשבון פרטי - דורש מסמכים). העברת הון מניות (לרוב 1,000 ש"ח מינימום). הגשת טופס 1383 לרשות המסים לסעיף 104. ימים 22-30 - תפעול. רישום החברה ברשות המסים כעוסק מורשה לצורך מע"מ, רישום בביטוח לאומי כמעסיק, חיבור מערכת חשבוניות חדשה על שם החברה, התחלת פעילות תחת השם החדש.

יועצת אסטרטגית במחזור 750K שעברה לחברה בע"מ ב-1.10. הכנה התחילה 3 חודשים מראש. ביום 0 - יצירת חברה חדשה Strategic Advisors בע"מ, מספר ח.פ. תוך 7 ימים. עלויות הקמה - עורך דין 4,500 ש"ח, אגרה 2,300, רואה חשבון פתיחה 1,500. סה"כ 8,300 ש"ח. סעיף 104 - העברה של מוניטין העסק לחברה. אומדן מוניטין 280K, מס נדחה. ביום 30 - הוצאת חשבונית ראשונה תחת שם החברה החדשה. תקלות במעבר - 2 לקוחות צריך להחתים מחדש על חוזים, בנק זקוק 3 שבועות לפתוח חשבון. אחרי 90 יום - העסק עובד תחת חברה בצורה חלקה. עלות תפעול עלתה מ-16K עוסק מורשה ל-32K חברה. חיסכון מס שנתי מוערך - 45K. נטו שיפור - 29K בשנה.

טעות ראשונה - לא להגיש טופס 1383 לסעיף 104 תוך 60 יום. אם פספסת - העברת המוניטין נחשבת כמכירה ומחויבת במס רווח הון 25%. דוגמה - בעל עסק שלא הגיש בזמן ושילם 80K מס מיותר על מוניטין שווה 320K. טעות שנייה - לעבור באמצע רבעון. אם תאריך המעבר הוא 15.5 - יש לך פתאום 2 חצאי-תקופות שדורשות דוחות מע"מ נפרדים, רואה חשבון מתבלבל, מערכת סליקה מבולגנת. תמיד לעבור ב-1.1, 1.4, 1.7 או 1.10. טעות שלישית - לא להודיע ללקוחות מראש. לקוח שמקבל פתאום חשבונית מס מ-'חברת אבי בע"מ' במקום מ'אבי כהן עוסק מורשה' - תוהה ובודק. הודעה מסודרת 30 יום מראש מונעת בלבול.